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小规模纳税人与一般纳税人的区别 

发布时间:2017-08-14 15:32:40|浏览次数:

一、帐务处理上区别   

(一)在销售商品时,采用的税率不同。  

 1、小规模纳税人:   

借:银行存款(或应收账款)  

      贷:主营业务收入   

      贷:应交税金--应交增值税   

2、一般纳税人:   

借:银行存款(或应收账款)  

       贷:主营业务收入     

        贷:应交税金--应交增值税(销项税额)   

(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同  

 1、一般纳税人处理为 

     借: 库存商品等   

             应交税金-应交增值税(进项税额)

             贷 :银行存款等   

2、小规模纳税人为   

借 :库存商品等   

      贷 :银行存款等   

小规模纳税人不能抵扣进项税。   

二、认定条件不同:   

     (1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

      (2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。   

三、税收管理规定的区别:   

       1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。   

        2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 

 四、税率与征收率不同:   

       (1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

      (2)小规模:商业小规模按4%征收率;工业以为小规模按6%

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