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小规模纳税人与一般纳税人账务处理

发布时间:2017-08-14 15:15:27|浏览次数:

小规模纳税人:   

一、进货时   

借:原材料(库存商品)   

    贷:银行存款(或应付帐款等)   

二、生产时   

   1、 企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即:  

借:生产成本   

   贷:应付工资、原材料、制造费用等   

   2、 生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转   

借:产成品(或库存商品)      

    贷:生产成本   

三、销售时   

1、销售时   

借:银行存款(或应收账款等)       

    贷:主营业务收入           

        应交税金--增值税  

3、 结转销售成本:   

借:主营业务成本   

     贷:库存商品(或产成品)   

四、月末损益结转 

1、结转各项收入   

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入       

     贷:本年利润   

2、期间费用的结转   

借:本年利润   

    贷:管理费用、营业费用、财务费用   

4、 成本支出的结转  

借:本年利润   

    贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出  

5、 税金的结转   

借:本年利润   

    贷:主营业务税金及附加、所得税   

五、年终的结转   

1、如果盈利   

借:本年利润   

    贷:利润分配--未分配利润   

2、如果亏损   

借:利润分配--未分配利润       

    贷:本年利润 


一般纳税人:  

(1)购进货物时

借:原材料(或库存商品) 

    应交税金--应交增值税(进项税额)      

    贷:银行存款等   

(2)销售货物时   

借:银行存款(或应收帐款)   

     贷:主营业务收入(或商品销售收入)           

     应交税金--应交增值税(销项税额)   

(3)结转销售成本   

借:主营业务成本(或商品销售成本)       

    贷:库存商品   

(4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额   

(5) 实际交纳税款时   

借:应交税金-应交增值税(已交税)       

    贷:银行存款(或现金)   

(6) 如果有销售退回时:   

收到货物时:   

借:库存商品   

    贷:商品销售成本(或主营业务成本)   

收到红字发票时:   

借:应交税金--应交增值税(销项税额)      

    主营业务收入(或商品销售收入)       

    贷:银行存款(或应收帐款)

(7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:   

借:应付福利费等       

    贷:库存商品   

        应交税金-应交增值税(进项税额转出)


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